Субсидии по лизингу требуют особого подхода к учету, так как сочетают особенности учета лизинговых операций и целевого финансирования. Рассмотрим порядок отражения таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Основные виды субсидий по лизингу
| Вид субсидии | Характеристика | Учетные особенности |
| Компенсация лизинговых платежей | Возмещение части регулярных платежей | Учитывается по мере начисления лизинговых платежей |
| Субсидия на первоначальный взнос | Финансирование авансового платежа | Полное отражение при получении |
| Компенсация процентной ставки | Возмещение части процентных расходов | Учитывается пропорционально начисленным процентам |
Порядок отражения субсидии в учете
Получение субсидии
- Дт 51 "Расчетные счета" - Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- Дт 76 - Кт 86 "Целевое финансирование"
Использование субсидии на лизинговые платежи
- Дт 86 - Кт 98.2 "Безвозмездные поступления"
- Дт 98.2 - Кт 91.1 "Прочие доходы" (по мере перечисления лизинговых платежей)
- Дт 76 "Расчеты с лизингодателем" - Кт 51 (перечисление лизингового платежа)
Особенности учета лизинга с субсидией
- Определите предмет лизинга (основное средство или товар)
- Установите порядок перехода права собственности
- Разделите лизинговый платеж на составляющие (амортизация, проценты, услуги)
- Определите часть платежа, покрываемую субсидией
- Организуйте раздельный учет собственных и субсидируемых средств
Пример проводок при учете лизингового имущества
| Операция | Проводка |
| Получение имущества в лизинг | Дт 001 "Арендованные основные средства" |
| Начисление лизингового платежа | Дт 20 (26, 44) - Кт 76 (на сумму амортизации) Дт 91.2 - Кт 76 (на сумму процентов) |
| Учет субсидируемой части | Дт 86 - Кт 98.2 Дт 98.2 - Кт 91.1 |
Налоговый учет субсидий по лизингу
- Субсидии включаются в налогооблагаемые доходы (кроме целевых бюджетных)
- Дата признания дохода зависит от метода учета (кассовый или начисления)
- Субсидии на уплату процентов уменьшают налоговую базу по процентам
- Необходимо документальное подтверждение целевого использования
Особенности при разных системах налогообложения
| Система | Учет субсидии |
| ОСНО | Учитывается как внереализационный доход |
| УСН "Доходы" | Полная сумма включается в доходы |
| УСН "Доходы-расходы" | Доходы уменьшаются на субсидируемые расходы |
Документальное оформление
- Договор лизинга с указанием условий субсидирования
- Договор о предоставлении субсидии
- Акты выполненных работ/оказанных услуг от лизингодателя
- Платежные документы с отметкой об источнике финансирования
- Отчеты об использовании субсидии
Важные рекомендации
- Ведите аналитический учет по каждому лизинговому объекту и виду субсидии
- Своевременно отражайте использование субсидий в учете
- Контролируйте соответствие фактического использования целевому назначению
- Готовьтесь к возможным проверкам целевого использования
