Налог на имущество организаций является региональным налогом, порядок исчисления которого регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим методику расчета этого обязательного платежа.
| Основные средства | Учитываются по остаточной стоимости |
| Движимое имущество | С 2019 года не облагается (кроме исключений) |
| Недвижимость | По кадастровой стоимости для отдельных объектов |
- Определяется среднегодовая стоимость имущества
- Рассчитывается как сумма остаточных стоимостей на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря
- Делится на количество месяцев в году плюс один
- Применяется для торговых и офисных центров
- Берется кадастровая стоимость на 1 января налогового периода
- Перечень объектов утверждается региональными властями
| Среднегодовая стоимость | (Ост1 + Ост2 + ... + Ост13) / 13 |
| Налог по остаточной стоимости | Среднегодовая стоимость × Ставка |
| Налог по кадастровой стоимости | Кадастровая стоимость × Ставка |
| Максимальная ставка | 2,2% для имущества по балансовой стоимости |
| Для кадастровой стоимости | До 2% (устанавливается регионами) |
| Льготные ставки | Могут устанавливаться субъектами РФ |
- Рассчитывается средняя стоимость имущества за квартал
- Умножается на 1/4 от годовой ставки
- Уплачивается до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Годовой платеж уменьшается на сумму авансов
- Освобождение для религиозных организаций
- Льготы для резидентов особых экономических зон
- Региональные льготы для отдельных категорий организаций
- Освобождение движимого имущества (с 2019 года)
| Среднегодовая стоимость | 10 000 000 руб. |
| Ставка налога | 2,2% |
| Сумма налога | 10 000 000 × 2,2% = 220 000 руб. |
| Авансовые платежи (3 кв.) | 220 000 / 4 = 55 000 руб. за квартал |
- Авансовые платежи - до 30 числа следующего месяца за кварталом
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Декларация подается до 30 марта
Расчет налога на имущество организаций требует точного определения налоговой базы и применения установленных ставок. Правильное исчисление налога позволяет избежать штрафных санкций и пеней за просрочку платежа.
